Баланс компании по праву считается одним из ключевых документов в финансовой отчетности. На нескольких страницах расположена вся необходимая информация, которая содержит в себе подробную отчетность об активах.
Наиболее часто встречающейся актив компании по праву считается дебиторская задолженность. Однако в процессе ее создания многие бухгалтера встречаются с теми или иными проблемами.
Определение, виды дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность представляет собой общую сумму задолженности, которая накопилась перед компанией от юридических либо физических лиц в результате сотрудничества между ними. Зачастую подобная задолженность возникает в результате реализации товаров либо услуг в кредит.
Ключевым условием обеспечения финансовой стабильности компании считается существенное превышение суммы дебиторской задолженности относительно кредитной.
Дебиторская задолженность бывает нескольких видов:
- краткосрочной. Под краткосрочной задолженностью подразумевается взыскание долгов менее чем за год;
- долгосрочной. Под этим понятием подразумевается взыскание долга на протяжении нескольких лет.
Где отражаются дебиторские задолженности, в каком разделе баланса, строке
Дебиторская задолженность в балансе отображается несколькими строчками. В первую очередь выполняется фиксация чистого долга – сумма, которую компания готовиться получить в реальности.
Затем идет строка, в которой указывается изначальная стоимость задолженности, точнее, сумма, которая должна быть выплачена должниками согласно договорам.
Как показывает практика, компании получают при погашении перед ними задолженности сумму, которая на порядок меньше, нежели указана в документах.
Классификация дебиторской задолженности в балансе напрямую зависит от типа должника. Типы бывают следующих видов:
- бюджетные компании;
- внутренние должники;
- остальные компании, которые задолжали определенную сумму.
К примеру, если компания перевела финансовые средства за поставку какого-либо нового оборудования, но при этом доставка будет занимать несколько недель, записывать себестоимость оборудования в основной капитал не нужно, изначально ее стоит записать в дебиторскую задолженность компании поставщика. Только после того, как оборудование будет доставлено, финансы записываются на основной капитал.
Необходимо брать во внимание, что дебиторская задолженность в балансе показывается как агрегатный показатель, основа для которой по праву считается задолженность по счетам бухгалтерского учета.
Распределение задолженности, варианты отражения в балансе
В 19 ПБУ 4/99 ясно указано, что в бухгалтерском балансе в обязательном порядке должно быть разграничение обязательств и активов, как на краткосрочную задолженность, так и на долгосрочную.
В связи с этим, встречаются случаи, когда возникает дебиторская задолженность в строке 1230, следует предоставлять ссылку на разъяснение.
В межинтервальной отчетности обязательно следует указывать конкретизацию по типу задолженности, пример этому две дополнительные строчки:
- 1231 – краткосрочный дебетовый долг;
- 1232 – долгосрочный дебетовый долг.
Необходимо учитывать, что от правильности заполнения баланса, напрямую зависит дальнейший финансовый анализ и стратегия развития компании в целом.
При занесении этих нескольких видов в Ф-1 необходимо брать во внимание, что их следует разделять. При этом разделять нужно не только по времени, но также и по ликвидности активов.
Авансы, которые были оплачены к примеру под строительство являются трудноликвидными. Именно поэтому их многие рекомендуют относить в состав внеобортных активов в строчку “незавершенное строительство”. Тем не менее, пояснения к этому должно быть в обязательном порядке.
Кроме того, в данных строках следует обязательно указывать и дебетовое сальдо таких бухгалтерских счетов, как:
- cчет №60 “Расчеты, которые связаны с поставщиками и подрядными организациями”, относящийся к предоплате в качестве скорых исполнений необходимых работ по договору;
- cчет №62 “Расчет с покупателями, в том числе и заказчиками” относящийся непосредственно с отгрузкой товара, выполнением каких-либо работ. Везде, где присутствует излишек по оплате налоговой инспекции, в том числе и других сборов;
- cчет №68 “Расчеты, связанные с налогообложением и другими сборами”, где существует излишек в оплате различных налогов;
- cчет №69 “Расчеты, связанны с социальным страхованием и другим обеспечением” относящееся непосредственно к излишку по оплате ФСС;
- cчет №70 “Расчеты, связанные с выплатой заработной платы”;
- cчет №71 “Расчеты, к которым относятся подотчетные лица”, которые имеют отношение к финансовым средствам, выплаченные работникам компании;
- cчет №73 “Расчет с рабочими по выполнению ряда других операций”. Под этим подразумеваются кредиты, ссуды и так далее;
- cчет №75 “Осуществление расчетов с учредителями”;
- cчет №76 “ Расчет с дебиторами, в том числе и кредиторами”.
Кроме всего этого, следует оформить резерв, связанный с неоплаченной просрочкой по части дебиторской задолженности. Лучшим вариантом в этом случае станет оформление на счете 63.
Необходимо помнить о том, что всегда нужно предвидеть резерв по неоплаченным расчетам дебиторской задолженности за ряд оказанных услуг, которые не гарантируют оплаты в оговоренные сроки.
Это следует выполнять также в счете №63, а также в счете №69. При этом стоит учитывать, что дебиторская задолженность вносится за вычетом резерва. При условии что он уже был создан.
Весь резерв отображается проводкой:
- Д 91-2 К 63 – данный резерв был создан по условию сомнительного соглашения;
- Д 63 К 62 – долг, который в последствии не сможет поддаться взысканию. На него был создан определенный резерв и в дальнейшем списан;
- Д 007 – указывает на тот факт, что сомнительный долг был успешно списан. Сумма по созданному резерву была сформирована по отдельно взятому случаю.
Учет дебиторской задолженности на примерах
Рассмотрим пример учета дебиторской задолженности на примерах.
Пример 1
У компании ПАО “Энергосервис” имеется дебиторская задолженность перед компанией “Нева” в размере 115 000 рублей за выполнение ряда определенных работ (включая НДС в размере 15 000 рублей).
Управляющие компании “Нева” решили перепродать наличие задолженности согласно действующему договору третьей компании за 100 000 рублей, поскольку имеется предположение о том, что возвратить задолженность у “Энергосервис” до начала следующего года не получиться.
При этом после перепродаже задолженности производить оплату НДС не нужно, поскольку сумма прибыли уже меньше, нежели общая сумма задолженности.
Чтобы выполнить бухгалтерский анализ необходимо провести проводку согласно формулам:
- Д 62 К 90-1 – 115 000 было начислено дебиторского долга ПАО “Энергосервис” за выполнение ряда работ;
- Д 90-3 К 68 – 15 тыс. рублей было начислено НДС;
- Д 76 К 91-1 – 100 тыс. рублей получено за реализацию долга третьей компании;
- Д 99 К 91-9 – 15 тыс. рублей обнаружено ущерба согласно соглашения.
Исходя из этого, в строке 1230 баланса в конце отчетного периода будет получена запись, в которой указана сумма в размере 100 тыс. рублей.
Необходимо обращать внимание на тот факт, что не нужно путать выданный аванс с расчетом дальнейших периодов.
Пример 2
По товару, который выгрузили согласно подписанному ранее соглашению, у поставщика сформировалась дебиторская задолженность, срок исковой давности уже прошел, в общей сумме 70 800, включая НДС 10 800. Преследуя цели налогообложения дохода у поставщика, применяется способ начисления.
Произведем записи на счетах согласно списанию дебиторского долга:
- Д-т сч. 91 К-т сч. 62 «Выполненные расчеты с клиентами» — 70 800 руб.;
- Д-т сч. 90 К-т сч. 68 «Оплата налоговых и прочих сборов» — 10 800 руб.;
- Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Произведение расчетов по НДС» — 10 800 руб.;
- Д-т сч. 99 К-т сч. 68 «Выполнение расчетов на доходы» — 2592 руб.
Исходя из этих данных налог на НДС в дальнейшем составит 2592 руб.
Отражение оборотных средств в балансе на видео
Ниже в удобном видеоформате срезюмированы основные важные положения по отражению оборотных активов в балансе.
Задать вопрос