Анализ долговых обязательств

Анализ дебиторской задолженности на примере

Дебиторской задолженностью называют сумму долгов, которые причитаются предприятию. Ответственность по выплате долгов лежит на физических или юридических лицах, когда они осуществляют хозяйственное взаимодействие.

Самая частая причина образования долгов – продажа имущества в кредит. Чтобы деятельность самой организации считалось устойчивой, надо, чтобы сумма дебиторской задолженности была больше, чем кредиторская.Анализ задолженности дебиторов

О разновидностях дебиторской задолженности

В данном направлении есть разделение по нескольким видам и подвидам. Что делается на основе определённых критериев. Среди первых – классификация, основанная на времени. Для неё важный фактор – когда именно погашают сумму. В связи с этим задолженности бывают:

  1. Просроченной. При отсутствии расчётов в момент, установленный в тексте договора между продавцом с покупателями.
  2. Текущей. Действует, если товары или услуги уже осуществлены. Но время для расчёта ещё не наступило.

Группу просроченных долгов так же делят, по нескольким подвидам. Здесь основой выступает то, какова сама вероятность того, что долг будет погашен. Исходя из данного показателя, группы будут такими:

  1. Безнадёжная задолженность. При абсолютной уверенности в отсутствии денежных переводов. Часто такое случается при работе с дебитором, признавшим банкротство.
  2. Сомнительная. Предприятие не уверено в том, что деньги будут перечислены точно в оговорённый срок. К этой группе долги относят в том случае, если финансовое положение дебиторов перестаёт быть удовлетворительным. Но всё же остаётся вероятность получения платежа.

Как анализировать дебиторскую задолженностьПо связям с определёнными объектами задолженность дебиторского типа тоже бывает нескольких видов:

  1. С прочими разновидностями. Например, по филиалам, дочерним фирмам, зависимым компаниям, по взносам в уставной капитал, и так далее.
  2. С расчётами по персоналу. Такие долги касаются и материально подотчётных лиц.
  3. С бюджетными перечислениями. При этом учитывается и ввозной НДС.
  4. С векселями, которые уже были получены.
  5. С уже выполненными работами и услугами. Сюда входит и то, что не было уплачено в установленный срок.

Как анализировать долги?

Анализ проводится либо с помощью выборочного метода, либо сплошным. Выбор метода в каждой конкретной ситуации определяется:

  • Тем, со сколькими дебиторами работает компания.
  • Объёмом расчётных документов.
  • Общими суммами по долгам.

Показатели для анализа дебиторской задолженностиПри анализе изучают целый ряд показателей. Не только абсолютных, но и относительных. Именно по этим цифрам легче всего понять, выполняют ли свои обязательства покупатели.

  1. Начинается всё с абсолютного показателя по просроченным долгам. Это платежи, по которым уже истекли три месяца, отсчитываемые от окончательного дня погашения.
  2. Коэффициент оборачиваемости – ещё один значимый параметр. Для вычислений в данном случае пользуются специальной формулой. На среднюю стоимость делят сумму выручки, полученную после реализации. В расчёте не участвуют НДС с акцизами по добавочной стоимости.
  3. Определение обязательно для момента погашения долгов. Это делается с помощью деления дней календарного отчётного периода на оборачиваемость, выражаемую в специальном коэффициенте.

Во внимание берут время, за которое долги гасятся. Чем больше срок – тем больше вероятность того, что деньги возвращены не будут. Если показатель увеличивается, значит, снижается общая стоимость услуг.

Когда для предприятия вычисляют финансовое благополучие, смотрят на общий объём средств долевого типа. И определяют, каково соотношение задолженности со средствами. Данные долги имеют отношение к активам в обороте. Главная разница между ними и внеоборотными – в том, что, по прошествии времени, они становятся частью финансов, принадлежащих предприятию.

Благодаря анализу становится легче увидеть, насколько высока доля, принадлежащая иммобилизованным активам. При увеличении процента задолженностей больше тормозятся любые процессы, связанные с финансами.

Обязательно определяется доля задолженности, которая называется сомнительной. Это характеристика для всех долгов вообще, появляющихся на предприятии. Чем выше показатель – тем меньше ликвидность самой организации. Ведь из-за этого уменьшается возможность покрывать текущие расходы существующими активами.

Примеры проведения анализа задолженности

Можно использовать данные из следующей таблицы, чтобы рассмотреть конкретный пример и объяснить особенности процедуры.

ОбозначенияК концу 2015 года, в тыс. руб. и %К концу 2014-ого, в тыс. руб и%К концу 2013-го, в тыс. руб и %Прирост в процентахПоказатель отклонения в абсолюте, тыс.руб.
2015\20142014\20132015\20142013\2014
Расходная статья по будущим периодам255-0,1%243-0,1%109-0,0%104,9%222,9%12134
Расчётные показатели по кредиторам и дебиторам887-0,3%2-0,0%5-0,0%44350,0%40,0%885-3
Выплаты лицам подотчётной группы3-0,0%12-0,0%0-0,0%25,0%0,0%-912
Соцобеспечение, страховка19-0,0%22-0,0%0-0,0%86,4%0,0%-322
Сборы, налоговые выплаты6203-1,9%228-0,1%0-0,0%2721,1%0,0%5976228
Поступления на счёт заказчиков с покупателями316614-97,5%233353-99,7%234615-99,8%135,7%99,5%83261-1262
Выплаты группам подрядчиков и поставщиков601-0,2%227-0,1%332-0,1%264,8%68,4%374-105
Задолженности дебиторского типа, в краткосрочном виде324583-100%234087-100%235061-100%138,7%99,6%90496-974
Деб. задолженность., на более долгий срок0-0,00-0,0%0-0,0%0%0,0%00

Уже табличных данных должно хватить для наблюдения за некоторыми закономерностями. В предыдущие года показатель стабильный, а с 2014 заметно уменьшение долгов на 0,4 процента. Значит, меньше долгов у потребителей производственных продуктов. Но в следующем, 2015, произошёл явный скачок вверх. Из-за этого показатель стал больше, чем в 2014, на 38,7 процентов.

Графа с темпами прироста показывает самые серьёзные цифры. Они в данном случае относятся к двум позициям:

  1. Обязательства по налоговым выплатам.
  2. Расчётные операции, имеющие отношения к потребителям.

Больше всего средств уходит на то, чтобы рассчитаться с заказчиками и потребителями. Потому необходимо разобрать параметры чуть более подробно. Для чего занимаются составлением отдельных таблиц.

Общие расчётные цифры316614-100%233353-100%234615-100,0%35,7%-0,5%
Наименование показателяК концу 2015, в тыс. руб и %К концу 2014, в тыс. руб и %2013, конец, в тыс. руб и%Процентный показатель по приросту
2015\20142014\2013
По прочим группам покупателей\заказчиков66032-20,9%63411-20,9%58436-24,9%4,1%8,5%
Фирма Г24747-7,8%22160-9,5%20449-8,7%11,7%8,4%
Фирма В43612-13,8%35668-15,3%32394-13,8%22,3%10,1%
Фирма Б50665-16,0%40704-17,4%33042-14,1%24,5%23,2%
Фирма А131558-41,6%71410-30,6%90294-38,5%84,2%-20,9%

Максимального внимания заслуживают наибольшие суммы. От них задолженность и её структура зависят больше всего. Именно поэтому во вторую таблицу заносится лишь информация по 4 контрагентам. В этих компаниях при работе с партнёром образовалась максимальная сумма долга.

В общую строчку по прочим покупателям с заказчиками объединены другие организации.

41,6 – показатель, которого достигла компания А. Она занимает первую позицию. Из-за задолженности по определённым позициям возрастает больше всего.

Для проведения более глубокого анализа задолженности вместе с причинами её возникновения занимаются составлением следующей таблицы.

Обозначение контрагентовКоличество дней на отсрочкуВ тысячах рублей, на срок образованияПо 2015-ому году, в тыс. руб и %
181 день и больше2-4 месяца1-2 месяца0-1 месяца
В процентах к общей покупательской задолженности3,9%26,7%34,4%35,0%100%
Показатель долгов заказчиков\покупателей, общий1231784504108871110923316614-100%
Группа прочих потребителей\партнёров542918529171412493466032-20,9%
Организация Г300002474724747-7,8%
Организация В300004361243612-13,8%
Организация Б6068881554920846738250665-16,0%
Организация А1800504267088310248131558-41,6%

Провисание задолженности в пределах погашения заметно тем, кто изучает данные в таблице. Просрочки с платежами возникают у компании Б. Долг в своём общем удельном весе достигает 44,3 процентов.

Выполнение общего анализа подразумевает изучение параметров ДЗ, оборачиваемости. Благодаря этому легче увидеть общее количество оборотных средств за время, пока совершались те или иные сделки. Анализу подвергается средняя продолжительность для одного из оборотов.

Составляют ещё одну табличную форму, где сводятся все показатели по тому или иному предприятию.

Общий размер суммыТыс.руб32458323408723506190496-974
Группа показателейВ каких единицах изм.?201520142013Величина изменений
2015\20142014\2013
Средства за счёт высвобождения\привлечения, Доб*Обдн-12638,58-66619,78
Выручка за день, средняя, ОбднТыс.руб1479,721188,82919,28290,90269,54
Дебиторская задолженность. Сколько времени заменяет оборот? ДобДень188,78197,32253,36-8,54-56,04
Уровень оборачиваемости в коэффициенте1,911,821,420,080,40
Размер выручки по периодуТыс. руб53269842797433094010472497034
Дни в периодеДень360360360
Средний параметр деб. задолженностиТыс. руб279335234574232905447611670

Выделенные данные говорят о том, что в обороте долговые средства находятся не так долго, как в другие периоды, предшествующие трём годам. Что способствует более быстрому расчёту по всем долгам. Для хозяйственной деятельности на предприятии такая тенденция является положительной. Финансы выводятся из общего оборота быстрее.

Наконец, в итоговой таблице сравнивают кредитные суммы с дебиторскими.

Наименование показателейКонец 2015-огоКонец 2014-огоКонец 2013-ого
Коэффициент по соотношению между задолженностью кредиторской и дебиторской1,591,281,52
Разница между показателями, в тысячах рублей1203395137979960
Краткосрочная задолженность кредиторская, тыс. руб.204184182708155101
Дебиторская задолженность с небольшим сроком, тыс. руб324583234087235061

Получаем коэффициент, который в результате больше единицы. Это означает, что предприятие может продолжить расчёты с кредиторами, без дополнительных препятствий. Нет необходимости черпать финансирование из дополнительных источников. Но уровень коэффициента и не выше, чем нормативный показатель. Оборотные средства из ликвидных становятся денежными. Просто не так быстро, как хотелось бы.

О сомнительной и реальной ДЗ. Расчёт

Сомнительная и реальная дебиторская задолженностьЕсть следующие статьи, входящие в реальную дебиторскую задолженность компаний:

  1. Дебиторы прочей группы.
  2. Филиалы, дочерние, подчинённые отделения.
  3. Выплаты группы авансов.
  4. Векселя, которые надо получить.
  5. Данные по потребителям с заказчиками.

При проведении аудита внимание уделяют каждой из статей, соотношению долей. Важно не только то, что обязательства с просрочкой появляются. Но и то, что они накапливаются.

Кредиторская задолженность неоправданного типа тоже затрагивается анализом. К ней относят:

  1. Долги, причиной которых послужило отсутствие документов отчётности. Хотя услуги оказаны, а материалы доставлены.
  2. Группа долгов, возникающих из-за несвоевременной оплаты отчётности.

Суммы включаются в часть прибыли, относящуюся к кредитному долгу. Это происходит при окончании срока, отведённого на подачу заявлений в суд.

Для других долгов возможно как натуральное, так и денежное выражение. Это касается депонентских сумм, которые не были востребованы; претензий, уже предъявленных; и других факторов. В этом случае при анализе деятельности предприятий показатели рассматривают в разрезе сроков, за которые приходят финансы, выплачиваются долговые обязательства. Как и при обычном расчёте, внимание уделяют определению абсолютного показателя с коэффициентом оборачиваемости, периодом погашения задолженности.

Подробнее о возврате «дебиторки»

А как осуществляется возврат дебиторской задолженности? На видео ниже семь практичных инструментов. Рассказывает Сергей Лосев.

Срочно нужны деньги? Возьми их в проверенных компаниях на льготных услоивиях:

Задать вопрос