Анализ долговых обязательств

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности в бухгалтерском и налоговом учете

Списание просроченной дебиторской задолженностиНа сегодняшний день к точности, а главное достоверности бухгалтерской подотчетности предъявляются все более строгие формы требований. Ужесточились правила к отражению абсолютно всех будущих трат за предстоящий период, создаются резервные и оценочные обязательства. Серьезное повышенное слежения распространяется на все показатели, отражающиеся в отчетах. В том числе это все особенно касается дебиторской задолженности.

Совершенно все фирмы и компании должны тщательно контролировать свою дебиторскую задолженность и внимательно постоянно следить за сроками оплаты, проводить постоянную работу с ней, а также вовремя списывать задолженность, признанную безнадежной.

Что можно понимать под термином дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность, что этоНи одна современная фирма любого уровня не способна нормально функционировать без дебиторской задолженности. Она может образовываться:

  • У должников из-за права бесплатно использовать дополнительные материальные средства;
  • У кредиторов по причине увеличения и расширения основного рынка сбыта.

Сам долг считается отрицательным критерием при оценке финансового положения конкретного предприятия, поскольку средства ставшие причиной долга должны быть извлечены из хозяйственного оборота.

Увеличение показателей долга способно привести компанию к денежному краху, то есть другими словами к банкротству. Именно поэтому бухгалтерская служба должна вовремя позаботиться о взыскании всех средств составляющих долг.

Для обеспечения финансово-устойчивого положения фирмы дебиторский долг должен превышать кредиторский. Говоря простым языком дебиторская задолженность – это имущественные претензии одного предприятия к конкретному физ. или юр. лицу, являющемуся его должником. Такой долг является неотъемлемой частью всего оборотного капитала.

Условно дебиторский долг можно разделить на нормальную и уже просроченную:

  1. Нормальным называют долг, за который время платежа за определенные услуги, полученный товар или выполненную работу пока не наступил, но передача всех прав собственности уже успела состояться при условии что исполнители, поставщики либо подрядчики уже успели получить аванс.
  2. Просроченной обычно называют задолженность за услуги товар или работу, не погашенную в оговоренный срок.

Классификация дебиторской задолженностиВ тоже время просроченный долг может подразделяться на безнадежную и сомнительную:

  • Сомнительным называется любой долг налогоплательщиков за услуги товары или работу не уплаченный в указанный период.
  • Если время для исковой давности подошло к концу то из сомнительного, долг превращается в безнадежный, которая не может подлежать взысканию. Подобная ситуация может возникнуть если предприятие-должник было ликвидировано либо ему был присвоен статус банкрота. Либо если срок давности иска прошел, а долг не был подтвержден самим должником, если необходимая сумма есть на недоступных банковских счетах или если задолженность невозможно получить через приставов по решению суда.

По продолжительности времени погашения задолженность может разделяться на две группы:

  • Краткосрочная в случае, когда выплаты происходят в течение года после отчетной даты.
  • Долгосрочная с случае когда выплаты происходят не раньше года после отчетной даты.

Стоит заметить, что если оплата уже была просрочена, то лучшим решением будет использовать рассрочки причитающегося платежа. Сами расчеты можно производить в бартерах, акциях и векселях.

Дебиторская задолженность прошлых лет

Дебиторка прошлых летВозврат дебиторской задолженности за прошлые года отражается в учете в зависимости от того были ли переданы казенной организации права для администрирования доходов либо нет.

Если оно не наделено правами администратора, то возврат необходимо отразить в счете 303 05. Но обязательно нужно учитывать, на какой из счетов были переведены средства – на счет учета доходов или счет организации.

Если оно наделено, то необходимо отражать в счете 210 02.

Срок давности для дебиторской задолженности

Срок давности дебиторской задолженностиБывают случаи, когда дебиторская задолженность висит и взыскать ее никак не возможно в таких ситуациях ее необходимо списывать.

Списать задолженность возможно в двух случаях:

  • Если должник погасит весь долг в полном объеме;
  • Если долг был признан безнадежным.

Как уже писалось выше, за должником перестают числиться долговые обязательства, когда предприятие перестало существовать, или признано банкротом.

Другой причиной списания можно считать истечение срока для исковой давности. Как правило он составляет три года. Но должен быть правильно выбран момент, признанный за точку отсчета.

Важно, что срок исковой давности в некоторых случаях может прерываться. Например, если кредитор выдвинул иск, либо должник признал свой долг.

Тут также есть один достаточно важный момент. В случае если срок был прерван, следует начинать отсчет заново. Время до прерывания учитывать не надо. Кроме того срок может прерываться даже если долг был погашен, но акт сверки не был подписан.

Порядок процедуры списания дебиторского долга

Порядок списания просроченной дебиторкиОсновываясь на налоговом законодательстве, был установлен определенный срок списания дебиторской задолженности. Убытки, появившиеся у налогоплательщика за определенный отчетный период, приравнивают к внереализационным тратам.

Делают это с целью налогообложения дохода. Бывают случаи, когда плательщик налогов принимает решение о создании своего резерва по накопившимся сомнительным долгам. Тогда общая сумма всех долгов не может быть перекрыта за счет использования резерва.

Основания

Для того чтобы признать дебиторскую задолженность списанной, ее необходимо признать безнадежной. Для этого на сегодняшний день существует всего четыре основания.

  1. Долги, срок давности подаваемого иска по которым истек.
  2. Прекращено по причине отсутствия возможности выполнения обязанностей касательно долга.
  3. Обязательство касательно долга прекращено основываясь на акте государственного органа.
  4. Долговые обязанности прекращены учитывая ликвидацию определенной организации.

В иных ситуациях долг нельзя списать или признать безнадежным.

Проводки

Списание дебиторки просроченнойПроводки по списанию на предприятии задолженности во многом зависят от резервного фонда предприятия. Если в компании присутствует резервный фонд, то руководитель фирмы создает указ о списании долга, а сотрудники бухгалтерии подготавливают проводки.

  • Во-первых, в них указывают, на какой счет переводится сумма, с кем произведены расчеты, номера договоров с клиентами которые поставляют товары и оказывают услуги.
  • Во-вторую очередь указывают, какая сумма, на каком счете отражается, за чей счет произошла операция. Каждая проверяющая организация делает акцент именно на этих счетах.

В тех случаях, когда в организации не создан и отсутствует резервный фонд, в проводке указывают, на какой счет заносится задолженность и пишут о прочих расходах.

Конкретные проводки можно посмотреть в таблице ниже:

Списание просроченной деб. задолженности, проводки

Образец указа о списании дебиторской задолженности

В приказе о списание долго должно быть указанно, как будет учтена сумма долга при расчете налога на прибыль. Например:

Образец приказа о списании дебиторской задолженности

Для списания долга потребуется следующий перечень документов:

  1. Вышеуказанный приказ директора о списании.
  2. Справка из бухгалтерии.
  3. Справка об инвентаризации долга.
  4. Договор с подписью контрагента с точным указанным в нем сроком платежа.
  5. Первичные акты.
  6. Документы по платежам.

Списание задолженности в 1С

Процесс списания дебиторской задолженности в доступной форме — на видео.

Срочно нужны деньги? Возьми их в проверенных компаниях на льготных услоивиях:

Задать вопрос