Финансово-экономический анализ функционирования организации в рыночных условиях имеет большое значение и представляет собой функцию по управлению организацией. Конечной задачей финанализа является оценка объективного состояния работы фирмы.
Одним из приоритетных направлений экономического анализа служит изучение и оценка задолженности перед кредиторами.
Понятие
Задолженность кредиторская состоит из долговых обязательств фирмы в пользу третьих лиц.
Структура «кредиторки» выглядит следующим образом:
- неоплаченные счета подрядчиков и поставщиков за предоставленные услуги, товары;
- недоимка по уплате налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;
- задолженность по заработной плате пере персоналом организации;
- долги перед займодавцами и кредитными учреждениями, а также другими кредиторами.
Значимость исследования долговых обязательств объясняется достаточно большим объемом «кредиторки» в текущих пассивах организации. А колебания значений Кт задолженности существенно влияют на изменение ликвидности и платежеспособности компании.
Исследование кредиторских обязательств организации осуществляется на основе данных финотчетности: форм №1, 5 бухгалтерского баланса. В расчетах определенных данных оборачиваемости кредиторской задолженности также используются сведения из отчета о финансовых результатах (ф. №2).
Обратите внимание: для полного и правильного анализа оборачиваемости Кт задолженности необходимо проанализировать оборачиваемость Дт задолженности.
Расчет коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Оборачиваемость Кт задолженности характеризуется скоростью возврата долгов, образовавшихся в результате хозяйственной деятельности компании перед снабженческими организациями.
Коэффициент оборачиваемости Кт задолженности определяется в соответствии с формулой:
Где:
- Коб – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Соответствует количеству проплат долговых обязательств за отчетный промежуток времени;
- В – выручка от реализации, стр.2110 ф.№2 Баланса;
- Ктнп – значение кредиторской задолженности на начало анализируемого этапа, стр.1520 ф.№1 Баланса;
- Кткп – значение кредиторской задолженности на конец исследуемого периода, стр.1520 ф.№1 Баланса.
Рост Коб по сравнению с показателями предыдущего периода говорит об увеличении скорости возврата задолженности, уменьшение – означает как возникновение проблем по оплате долговых обязательств, так и результативную организацию работы с кредиторами по срокам и графика платежей.
Наряду с подсчетом «числа оборотов» Кт задолженности, производят расчет оборота в днях по следующему алгоритму:
Где:
Кобд – коэффициент оборачиваемости в днях;
Коб – коэффициент оборачиваемости Кт задолженности.
Результат расчета показывает временной период в днях, в рамках которого счета, выставленные поставщиками остаются неуплаченными.
Пример расчета оборачиваемости кредиторской задолженности
Компания ООО «Единство»
Единица измерения: тыс. рублей
Показатели | на 31.12.2015 | на 31.12.14 | на 31.12.2013 |
---|---|---|---|
Пассив | |||
Кредиторская задолженность | 135,43 | 272,61 | 277,96 |
Итого по разделу V | 336,38 | 512,13 | 665,77 |
Баланс | 1 976,89 | 2 007,65 | 2 205,52 |
Форма 2 | За 2015 год | За 2014 год | За 2013 год |
Выручка | 632,40 | 635,07 | 606,92 |
Коб (за 2015 год) = 632,40/((272,96+135,43) /2) = 3,1
Коб (за 2014 год) = 635,07/((277,96+272,61) /2) = 2,3
Рост коэффициента оборачиваемости Кт задолженности свидетельствует о росте скорости возвращения кредиторки.
Кобд (за 2015 г.) = 365/3,1 = 117,74
Кобд (за 2014 г.) = 365/2,3 = 158,01
Снижение показателя оборачиваемости в днях говорит об уменьшении временного периода, в течение которого происходит оплата за товары и услуги поставщикам.
Нормальное (нормативное) значение
Нормативные показатели индекса оборачиваемости кредиторской задолженности различаются по роду деятельности организации:
- перерабатывающая и пищевая отрасли — 8;
- сельское хозяйство – 4,8;
- розничная и оптовая торговля – 12;
- прочие отрасли — 12.
Следует понимать, что на оборачиваемость кредиторской задолженности большое влияние оказывает размах деятельности и отраслевая принадлежность предприятия.
Вывод
Квалифицированный и грамотный хозяйственник должен стремиться настроить работу предприятия таким образом, чтобы погашение образовавшихся долгов и задолженностей происходило по возможности быстро.
Своевременная оплата задолженности перед поставщикам не только способствует привлечению к сотрудничеству новых производителей товаров и услуг, но также повышает престиж компании и дает импульс к усовершенствованию деятельности. Следовательно, производить расчет оборачиваемости «кредиторки» и анализировать расчетные показатели в динамике необходимо для поддержки стабильности производства и своевременной ликвидации критических ситуаций.
видео нет
Задать вопрос