Управление задолженностью

Как осуществляется списание кредиторской задолженности

Согласно действующему приказу Министерства Финансов, в частности пункта 77, компании могут производить списание задолженности, общая сумма которой является нереальной для выплаты.

Какой долг может быть нереальным

Списание кредиторской задолженностиВ первую очередь, таковой задолженностью является та, у которой истек срок давности (согласно действующему законодательству, в частности ст. 196 ГК РФ,- не менее 3 лет).

Кроме этой, нереальной задолженностью принято считать и долги, которые попросту невозможно взыскать с должника.

Под определение “должник” подразумеваются компании, которые по разным стечениям обстоятельств были признаны неплатежеспособными (банкротами) и на данный момент против них начат процесс ликвидации (введенное внешнее управление либо предпринятая попытка финансового оздоровления завершена и процесс находиться на заключительной стадии).

Нереальным долгом считается также задолженность, которую не может взыскать судебный пристав, после судебного постановления (у должника нет собственного имущества либо она была реализована ранее, до момента ареста и описания имущества).

Зачем компаниям-кредиторам необходимо списывать кредиторскую задолженность

Для чего списывают кредиторскую задолженностьВся проблема заключается в том, что данный долг числиться на балансе кредиторской задолженности, и принимает непосредственное участие в формировании чистой прибыли компании. Так как капитал компании должен отражать только реальные факты, наличие данного долга может существенно увеличивать показатели.

Кредиторам на руку списание задолженности, поскольку ущерб от задолженности упоминается не только при бухгалтерских расчетах, но и в налоговом учете.

Сроки исковой давности

Ключевым фактором, который определяет возможность списания задолженности, является исковая давность.

Исковая давность начинает свой отсчет с того момента, когда юридическое лицо заподозрило либо узнало достоверно о нарушении своих прав. В плане кредитных отношений таким моментом принято считать начало просрочки. Таким образом, как только был задержан первый платеж по займу, и начинается отсчет времени исковой давности (максимальный срок отсчета составляет 3 года).

Часто в юридических кругах возникают дискуссии на предмет начала отсчета времени исковой давности.

Большая часть экспертов в этой области уверены в том, что исковый срок начинает свой временный отсчет только с того момента, когда завершился срок действия действующего договора о кредитовании (точнее на следующий день после завершения срока действия).

На практике, суд всегда принимает за начало точки отсчета именно момент первого возникновения просрочки.

Списание кредиторки, сроки исковой давностиКак только проходит трехлетний период, любой кредитор имеет полное право списать действующую задолженность (все действия по списанию будут признаны законными, в том числе налоговая инспекция не будет предъявлять никаких претензий).

При этом необходимо брать во внимание тот факт, что исковый срок давности может быть прерван. Согласно действующему законодательству это вполне реально.

Это возможно в том случае, если должник выполнил определенные действия, в частности:

  1. наличие у него письменного признания всех претензий со стороны кредитора;
  2. в том случае, если должник признал претензии кредиторов частично, а в остальных претензиях он полностью отрицает;
  3. наличие у должника акта о проведенной сверке;
  4. должник заключил соглашение о реструктуризации действующей задолженности;
  5. выплата невозможна по причине смерти должника;
  6. должник выплатил задолженность частично.
Если что-либо из этого списка присутствовало, срок исковой задолженности прерывается и все начинается по-новому.

Помимо этого, согласно Гражданскому праву существует еще один способ приостановки искового срока давности.

Под этим подразумевается:

  • прохождение службы в армии;
  • различные болезни и прочие причины.

После того, как подобная причина остановки проходит (к примеру, должник демобилизовался из армии), отсчет времени начинается заново. Началом после прихода из армии является день отметки в военном комиссариате о демобилизации.

Основания для списания

Основания для списания кр. задолженностиОснованием, которое дает право списывать кредиторскую задолженность, по праву считается несостоятельность должника выполнять все предписанные обязательства согласно действующему договору по различным на то причинам.

Согласно действующему законодательству под понятием причины подразумевается:

  1. наличие акта от государственной власти;
  2. невозможность взыскать задолженность по самостоятельной оценки компании кредитора;
  3. признание неплатежеспособности арбитражным судом.

Как показывает практика, под понятием “акт государственной власти” подразумевается наличие акта, который подтверждает завершение исполнительного производства, в том числе и невозможность, взыскать с должника необходимую задолженность.

Согласно действующему Постановлению ВАС, для системы налогообложения подобное основание является полностью правомерным.

Под вторым критерием подразумевается оценка самой компании кредитора, что довольно туманно прописано в действующем законе.

Изначально, все выглядит довольно-таки просто. Кредиторам необходимо всего лишь самостоятельно провести оценку и письменно все обосновать, однако на практике этого оказывается слишком мало, для признания невозможности взыскать имеющиеся долги.

В том случае, если этим пренебречь, в дальнейшем могут начаться проблемы с налоговой инспекцией, поскольку это считается не правомерным.

Однако если подобную процедуру выполнять после окончания срока исковой давности, это является абсолютно законным, но только не раньше.

Что касается признания арбитражным судом, то в данном случае, после вынесения приговора о начале процедуры банкротства, кредиторы и должнику выдается акт, который является подтверждением несостоятельности.

Порядок списания

Процедура списания кредиторской задлолженностиПроцедура, при которой происходит списание долга, требует определенных разъяснений для понимания всех формальностей.

Для того чтобы быть полностью уверенным в том, что списание полностью проведено, кредитор в обязательном порядке должен оформить все необходимые документы, в частности:

  • соответствующий приказ руководства компании кредитора;
  • акт, подтверждающий полную инвентаризацию.

Акт, который подтверждает полную инвентаризацию, в обязательном порядке должен включать в себя всю информацию об активах, которые имеют прямое отношение к общей сумме задолженности.

По сути, данная цифра отображается в подразделе “Остальные доходы” (ни в коем случае не нужно ее заносить в иной подраздел).

Осуществление перевода финансового капитала в подраздел “Остальные доходы” возможно только в том случае, если долг был признан нереальным, в противном случае этого делать не стоит.

Чтобы подтвердить данный факт достаточно имеет в наличии договор, который подтверждает наличие просрочки.

Списание в бухгалтерском и налоговом учете

Для целей, которые ведут за собой налоговые сборы, списание кредиторского долга является ключевым фактором, в частности для двух основных подразделов:

  • НДС;
  • налог на доходы.
Большая часть финансовых экспертов утверждают о том, что после списания задолженности имеется большая вероятность восстановить НДС. На сегодня в Налоговом Кодексе существует так называемый закрытый список, который подразумевает под собой такую возможность. Однако при списании задолженности, этого сделать невозможно.

В бухгалтерском учетеЕсли брать во внимание налог на доходы, в этом случае ключевую роль играет бухгалтерский учет доходов должника.

В том случае, если кредиторы на протяжении всего срока исковой давности по каким-либо причинам не заявили о своих требованиях, которые имеют прямое отношение к возврату финансового капитала согласно ранее подписанного соглашения, должник в обязательном порядке обязан указать данную сумму в своей отчетности. Она помечается как внереализационный доход. Более того, подобный доход обязан быть отображен с учетом налога НДС.

Необходимо брать во внимание, что списание долга, у которого истек срок предъявленных ранее требований, ни в коем случае не подразумевает под собой полное аннулирование данной задолженности.

В том случае, если все процедуры выполнены, и задолженность списана согласно всем правовым нормам, она должна еще отображаться в бухгалтерском учете на протяжении 5 лет.

Такие действия направлены в первую очередь для того, чтобы в случае улучшения финансового положения должника (при учете того, что кредитор это заметил самостоятельно), он смог вернуть просроченную задолженность. Если же увеличению финансового положения было место быть, но в течении этого периода, никаких требований не было предъявлено, долг считается полностью аннулированным, и в дальнейшем суд будет на стороне должника.

Возникновение долга между юридическими лицами согласно подписанному соглашению является обычной практикой в современных правовых взаимоотношениях.

Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности списывается аналогичным методом, как и дебиторская. Долг в налоговом учете отображается из учета того, как она возникла:

  • вследствие получения еще неоплачиваемой продукции;
  • вследствие получения предоплаты.
Причина формирования долгаНалог на прибыльНДСУСН
вследствие получения еще неоплачиваемой продукции Списанная задолженность включается во внереализационную прибыль в полном объеме НДС, ранее принятый к вычету (при оприходовании продукции, работ, услуг), не восстанавливаетсяСписанная задолженность включается в доходы организации
вследствие получения предоплаты Списанная задолженность включается во внереализационную прибыль в полном объеме НДС, уплаченный ранее с полученного аванса, не берется во внимание при вычетеСписанная сумма задолженности не включается в прибыль, поскольку ранее она уже была учтена (в момент получения оплаты от покупателя)
статья 346.17 НК РФ

Необходимо учитывать, что в налоговый учет включается вся прибыль кредиторской задолженности за исключением:

  • формирование задолженности перед бюджетом по причине выплаты налогов, либо наличия штрафных санкций и так далее;
  • наличия задолженности перед государственными внебюджетными фондами, которые имеют в наличии свыше 50% уставного капитала;
  • наличия различных штрафов;
  • перед любым из участников компании, если в соглашении, который подтверждает прощение, указан на факт существенного увеличения активов предприятия;
  • перед участниками компании по невостребованным дивидендам.

Что касается бухгалтерского учета, то в нем задолженность подобного вида списывается методом включения в состав “Остальной прибыли” компании и отображается по счету 91 “Остальная прибыль и расходы”, субсчет 91-1 “Остальная прибыль”.

ДебетКредитИнформация об операции
60, 62, 76 и так далее91-1Списана на остальную прибыль кредиторская задолженность

Видеоконсультация

Как следует списывать кредиторскую задолженность? Видео ниже — это четкая и наглядная пошаговая инструкция.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 703-18-46 (Москва)

+7 (812) 309-91-23 (Санкт-Петербург)

8 (800) 333-45-16 доб. 193 (Регионы)

Это быстро и бесплатно!

Срочно нужны деньги? Возьми их в проверенных компаниях на льготных услоивиях:

Задать вопрос