Дебиторской задолженностью называют сумму долгов, которые причитаются предприятию. Ответственность по выплате долгов лежит на физических или юридических лицах, когда они осуществляют хозяйственное взаимодействие.
Самая частая причина образования долгов – продажа имущества в кредит. Чтобы деятельность самой организации считалось устойчивой, надо, чтобы сумма дебиторской задолженности была больше, чем кредиторская.
О разновидностях дебиторской задолженности
В данном направлении есть разделение по нескольким видам и подвидам. Что делается на основе определённых критериев. Среди первых – классификация, основанная на времени. Для неё важный фактор – когда именно погашают сумму. В связи с этим задолженности бывают:
- Просроченной. При отсутствии расчётов в момент, установленный в тексте договора между продавцом с покупателями.
- Текущей. Действует, если товары или услуги уже осуществлены. Но время для расчёта ещё не наступило.
Группу просроченных долгов так же делят, по нескольким подвидам. Здесь основой выступает то, какова сама вероятность того, что долг будет погашен. Исходя из данного показателя, группы будут такими:
- Безнадёжная задолженность. При абсолютной уверенности в отсутствии денежных переводов. Часто такое случается при работе с дебитором, признавшим банкротство.
- Сомнительная. Предприятие не уверено в том, что деньги будут перечислены точно в оговорённый срок. К этой группе долги относят в том случае, если финансовое положение дебиторов перестаёт быть удовлетворительным. Но всё же остаётся вероятность получения платежа.
По связям с определёнными объектами задолженность дебиторского типа тоже бывает нескольких видов:
- С прочими разновидностями. Например, по филиалам, дочерним фирмам, зависимым компаниям, по взносам в уставной капитал, и так далее.
- С расчётами по персоналу. Такие долги касаются и материально подотчётных лиц.
- С бюджетными перечислениями. При этом учитывается и ввозной НДС.
- С векселями, которые уже были получены.
- С уже выполненными работами и услугами. Сюда входит и то, что не было уплачено в установленный срок.
Как анализировать долги?
Анализ проводится либо с помощью выборочного метода, либо сплошным. Выбор метода в каждой конкретной ситуации определяется:
- Тем, со сколькими дебиторами работает компания.
- Объёмом расчётных документов.
- Общими суммами по долгам.
При анализе изучают целый ряд показателей. Не только абсолютных, но и относительных. Именно по этим цифрам легче всего понять, выполняют ли свои обязательства покупатели.
- Начинается всё с абсолютного показателя по просроченным долгам. Это платежи, по которым уже истекли три месяца, отсчитываемые от окончательного дня погашения.
- Коэффициент оборачиваемости – ещё один значимый параметр. Для вычислений в данном случае пользуются специальной формулой. На среднюю стоимость делят сумму выручки, полученную после реализации. В расчёте не участвуют НДС с акцизами по добавочной стоимости.
- Определение обязательно для момента погашения долгов. Это делается с помощью деления дней календарного отчётного периода на оборачиваемость, выражаемую в специальном коэффициенте.
Во внимание берут время, за которое долги гасятся. Чем больше срок – тем больше вероятность того, что деньги возвращены не будут. Если показатель увеличивается, значит, снижается общая стоимость услуг.
Когда для предприятия вычисляют финансовое благополучие, смотрят на общий объём средств долевого типа. И определяют, каково соотношение задолженности со средствами. Данные долги имеют отношение к активам в обороте. Главная разница между ними и внеоборотными – в том, что, по прошествии времени, они становятся частью финансов, принадлежащих предприятию.
Благодаря анализу становится легче увидеть, насколько высока доля, принадлежащая иммобилизованным активам. При увеличении процента задолженностей больше тормозятся любые процессы, связанные с финансами.
Примеры проведения анализа задолженности
Можно использовать данные из следующей таблицы, чтобы рассмотреть конкретный пример и объяснить особенности процедуры.
| Обозначения | К концу 2015 года, в тыс. руб. и % | К концу 2014-ого, в тыс. руб и% | К концу 2013-го, в тыс. руб и % | Прирост в процентах | Показатель отклонения в абсолюте, тыс.руб. | ||
| 20152014 | 20142013 | 20152014 | 20132014 | ||||
| Расходная статья по будущим периодам | 255-0,1% | 243-0,1% | 109-0,0% | 104,9% | 222,9% | 12 | 134 |
| Расчётные показатели по кредиторам и дебиторам | 887-0,3% | 2-0,0% | 5-0,0% | 44350,0% | 40,0% | 885 | -3 |
| Выплаты лицам подотчётной группы | 3-0,0% | 12-0,0% | 0-0,0% | 25,0% | 0,0% | -9 | 12 |
| Соцобеспечение, страховка | 19-0,0% | 22-0,0% | 0-0,0% | 86,4% | 0,0% | -3 | 22 |
| Сборы, налоговые выплаты | 6203-1,9% | 228-0,1% | 0-0,0% | 2721,1% | 0,0% | 5976 | 228 |
| Поступления на счёт заказчиков с покупателями | 316614-97,5% | 233353-99,7% | 234615-99,8% | 135,7% | 99,5% | 83261 | -1262 |
| Выплаты группам подрядчиков и поставщиков | 601-0,2% | 227-0,1% | 332-0,1% | 264,8% | 68,4% | 374 | -105 |
| Задолженности дебиторского типа, в краткосрочном виде | 324583-100% | 234087-100% | 235061-100% | 138,7% | 99,6% | 90496 | -974 |
| Деб. задолженность., на более долгий срок | 0-0,0 | 0-0,0% | 0-0,0% | 0% | 0,0% | 0 | 0 |
Уже табличных данных должно хватить для наблюдения за некоторыми закономерностями. В предыдущие года показатель стабильный, а с 2014 заметно уменьшение долгов на 0,4 процента. Значит, меньше долгов у потребителей производственных продуктов. Но в следующем, 2015, произошёл явный скачок вверх. Из-за этого показатель стал больше, чем в 2014, на 38,7 процентов.
Графа с темпами прироста показывает самые серьёзные цифры. Они в данном случае относятся к двум позициям:
- Обязательства по налоговым выплатам.
- Расчётные операции, имеющие отношения к потребителям.
Больше всего средств уходит на то, чтобы рассчитаться с заказчиками и потребителями. Потому необходимо разобрать параметры чуть более подробно. Для чего занимаются составлением отдельных таблиц.
| Наименование показателя | К концу 2015, в тыс. руб и % | К концу 2014, в тыс. руб и % | 2013, конец, в тыс. руб и% | Процентный показатель по приросту | |
| 20152014 | 20142013 | ||||
| По прочим группам покупателейзаказчиков | 66032-20,9% | 63411-20,9% | 58436-24,9% | 4,1% | 8,5% |
| Фирма Г | 24747-7,8% | 22160-9,5% | 20449-8,7% | 11,7% | 8,4% |
| Фирма В | 43612-13,8% | 35668-15,3% | 32394-13,8% | 22,3% | 10,1% |
| Фирма Б | 50665-16,0% | 40704-17,4% | 33042-14,1% | 24,5% | 23,2% |
| Фирма А | 131558-41,6% | 71410-30,6% | 90294-38,5% | 84,2% | -20,9% |
| Общие расчётные цифры | 316614-100% | 233353-100% | 234615-100,0% | 35,7% | -0,5% |
|---|---|---|---|---|---|
Максимального внимания заслуживают наибольшие суммы. От них задолженность и её структура зависят больше всего. Именно поэтому во вторую таблицу заносится лишь информация по 4 контрагентам. В этих компаниях при работе с партнёром образовалась максимальная сумма долга.
В общую строчку по прочим покупателям с заказчиками объединены другие организации.
Для проведения более глубокого анализа задолженности вместе с причинами её возникновения занимаются составлением следующей таблицы.
| Обозначение контрагентов | Количество дней на отсрочку | В тысячах рублей, на срок образования | По 2015-ому году, в тыс. руб и % | |||
| 181 день и больше | 2-4 месяца | 1-2 месяца | 0-1 месяца | |||
| В процентах к общей покупательской задолженности | 3,9% | 26,7% | 34,4% | 35,0% | 100% | |
| Показатель долгов заказчиковпокупателей, общий | 12317 | 84504 | 108871 | 110923 | 316614-100% | |
| Группа прочих потребителейпартнёров | 5429 | 18529 | 17141 | 24934 | 66032-20,9% | |
| Организация Г | 30 | 0 | 0 | 0 | 24747 | 24747-7,8% |
| Организация В | 30 | 0 | 0 | 0 | 43612 | 43612-13,8% |
| Организация Б | 60 | 6888 | 15549 | 20846 | 7382 | 50665-16,0% |
| Организация А | 180 | 0 | 50426 | 70883 | 10248 | 131558-41,6% |
Провисание задолженности в пределах погашения заметно тем, кто изучает данные в таблице. Просрочки с платежами возникают у компании Б. Долг в своём общем удельном весе достигает 44,3 процентов.
Выполнение общего анализа подразумевает изучение параметров ДЗ, оборачиваемости. Благодаря этому легче увидеть общее количество оборотных средств за время, пока совершались те или иные сделки. Анализу подвергается средняя продолжительность для одного из оборотов.
Составляют ещё одну табличную форму, где сводятся все показатели по тому или иному предприятию.
| Группа показателей | В каких единицах изм.? | 2015 | 2014 | 2013 | Величина изменений | |
| 20152014 | 20142013 | |||||
| Средства за счёт высвобожденияпривлечения, Доб*Обдн | -12638,58 | -66619,78 | ||||
| Выручка за день, средняя, Обдн | Тыс.руб | 1479,72 | 1188,82 | 919,28 | 290,90 | 269,54 |
| Дебиторская задолженность. Сколько времени заменяет оборот? Доб | День | 188,78 | 197,32 | 253,36 | -8,54 | -56,04 |
| Уровень оборачиваемости в коэффициенте | 1,91 | 1,82 | 1,42 | 0,08 | 0,40 | |
| Размер выручки по периоду | Тыс. руб | 532698 | 427974 | 330940 | 104724 | 97034 |
| Дни в периоде | День | 360 | 360 | 360 | ||
| Средний параметр деб. задолженности | Тыс. руб | 279335 | 234574 | 232905 | 44761 | 1670 |
| Общий размер суммы | Тыс.руб | 324583 | 234087 | 235061 | 90496 | -974 |
|---|---|---|---|---|---|---|
Выделенные данные говорят о том, что в обороте долговые средства находятся не так долго, как в другие периоды, предшествующие трём годам. Что способствует более быстрому расчёту по всем долгам. Для хозяйственной деятельности на предприятии такая тенденция является положительной. Финансы выводятся из общего оборота быстрее.
Наконец, в итоговой таблице сравнивают кредитные суммы с дебиторскими.
| Наименование показателей | Конец 2015-ого | Конец 2014-ого | Конец 2013-ого |
|---|---|---|---|
| Коэффициент по соотношению между задолженностью кредиторской и дебиторской | 1,59 | 1,28 | 1,52 |
| Разница между показателями, в тысячах рублей | 120339 | 51379 | 79960 |
| Краткосрочная задолженность кредиторская, тыс. руб. | 204184 | 182708 | 155101 |
| Дебиторская задолженность с небольшим сроком, тыс. руб | 324583 | 234087 | 235061 |
Получаем коэффициент, который в результате больше единицы. Это означает, что предприятие может продолжить расчёты с кредиторами, без дополнительных препятствий. Нет необходимости черпать финансирование из дополнительных источников. Но уровень коэффициента и не выше, чем нормативный показатель. Оборотные средства из ликвидных становятся денежными. Просто не так быстро, как хотелось бы.
О сомнительной и реальной ДЗ. Расчёт
Есть следующие статьи, входящие в реальную дебиторскую задолженность компаний:
- Дебиторы прочей группы.
- Филиалы, дочерние, подчинённые отделения.
- Выплаты группы авансов.
- Векселя, которые надо получить.
- Данные по потребителям с заказчиками.
При проведении аудита внимание уделяют каждой из статей, соотношению долей. Важно не только то, что обязательства с просрочкой появляются. Но и то, что они накапливаются.
Кредиторская задолженность неоправданного типа тоже затрагивается анализом. К ней относят:
- Долги, причиной которых послужило отсутствие документов отчётности. Хотя услуги оказаны, а материалы доставлены.
- Группа долгов, возникающих из-за несвоевременной оплаты отчётности.
Суммы включаются в часть прибыли, относящуюся к кредитному долгу. Это происходит при окончании срока, отведённого на подачу заявлений в суд.
Для других долгов возможно как натуральное, так и денежное выражение. Это касается депонентских сумм, которые не были востребованы; претензий, уже предъявленных; и других факторов. В этом случае при анализе деятельности предприятий показатели рассматривают в разрезе сроков, за которые приходят финансы, выплачиваются долговые обязательства. Как и при обычном расчёте, внимание уделяют определению абсолютного показателя с коэффициентом оборачиваемости, периодом погашения задолженности.
